營商環境觀察 |《2020年世界納稅報告》:中國“總稅收和繳費率”指標顯著降低【走出去智庫】

2019/11/28-18:43      瀏覽:  次
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來源:CGGT走出去智庫
    

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走出去智庫觀察  

 

11月26日,普華永道與世界銀行聯合發布《2020年世界納稅報告》。世界銀行對于中國實施減稅降費的效果給予了充分認可,對中國在優化升級電子納稅申報和繳款系統等方面所取得的成果也予以了積極評價。

 

走出去智庫(CGGT)觀察到,《世界納稅報告》衡量了全球190個經濟體的中型民營企業在過去十五年中稅收營商環境的變遷,是對世界銀行旗艦報告《營商環境報告》中“納稅”指標的詳細解讀。但是,由于受限于世界銀行的方法論以及樣本公司的基本假設,中國減稅降費部分舉措未必能全部適用于樣本公司,例如鼓勵研發的優惠政策、個人所得稅改革等均不屬于樣本公司的考查范圍,因而無法完全體現在報告成績中。

 

今天,走出去智庫(CGGT)刊發《2020年世界納稅報告》中有關中國的部分內容(點擊文末“閱讀原文”可下載報告),供關注世界營商環境和中國稅收改革的讀者參考。

 

要 點

 

1、“納稅”作為《營商環境報告》中的一項重要指標,是近年來中國改革力度較大的領域之一。

 

2、“減稅降費”是近兩年中國宏觀經濟調控和積極財政政策的重要關鍵詞。

 

3、中國在納稅次數、納稅時間以及企業所得稅更正申報等方面均處于全球較為領先水平,納稅指標總體在金磚五國中位列前三。

 

正 文

 

世界銀行于2019年10月24日發布《2020年營商環境報告》。報告以開辦企業、辦理施工許可、獲得電力、登記財產、獲得信貸、保護少數投資者、納稅、跨境貿易、執行合同、辦理破產十項指標,對全球190個經濟體2018年度的營商環境進行量化評估。報告顯示,中國的營商環境持續優化,營商環境便利度名列第31位,被世界銀行評價為過去一年全球營商環境改革最顯著的10個經濟體之一。

 

“納稅”作為《營商環境報告》中的一項重要指標,是近年來中國改革力度較大的領域之一。作為《2020年營商環境報告》的子報告,2019年11月26日,普華永道與世界銀行聯合發布《2020年世界納稅報告》。報告顯示,中國的稅收營商環境持續改善,成績穩步提升,顯示了近幾年來中國稅務機關在減稅降費方面持續發力,創造更加寬松的稅收營商環境,促進經濟社會高質量發展。

 

什么是《世界納稅報告》?

 

 

《世界納稅報告》衡量了全球190個經濟體的中型民營企業在過去十五年中稅收營商環境的變遷,是對世界銀行旗艦報告《營商環境報告》中“納稅”指標的詳細解讀。

 

《世界納稅報告》通過四項指標評估各經濟體的稅收營商環境,分別是“納稅次數”  、“納稅時間”、“總稅收和繳費率”和“報稅后流程指數”。《世界納稅報告》的主要目的是在統一假設的基礎上,從一個虛擬 “樣本公司”的視角橫向比較世界各經濟體的稅負和稅務合規負擔。為了使各經濟體的數據具有可比性,全部經濟體使用同一樣本公司,不考慮各經濟體在歷史背景、社會體制、經濟發展階段和稅費制度設計等方面的差異,也不適用任何投資優惠或其他與經營年限和企業規模不相關的稅收優惠。

 

(關于《世界納稅報告》四項指標的具體內容,請詳見本文附錄:《世界納稅報告》方法論。)

 

中國在《2020年世界納稅報告》中的成績穩步提升

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減稅降費讓納稅人、繳費人切實獲得改革紅利

 

“減稅降費”是近兩年中國宏觀經濟調控和積極財政政策的重要關鍵詞。2018年,為應對國內外經濟形勢變化,中國陸續出臺了一系列減稅降費措施,具體包括:

 

·深化增值稅改革:下調增值稅稅率、放寬小規模納稅人年銷售額標準、并對部分行業實施留抵退稅;

 

·惠及民生的個人所得稅全面改革:開始推行綜合與分類相結合的計稅方法、新增個人專項附加扣除,著力減輕中低收入者的個稅負擔;

 

·進一步擴大享受企業所得稅稅收優惠的小型微利企業范圍;以及

 

·出臺推動創新創業發展的多項稅收政策,包括提高企業研發費用加計扣除比例、固定資產加速折舊、創投基金個人所得稅政策等。

 

這些舉措體現了中國為助力實體經濟發展、增強納稅人獲得感作出的持續努力,對降低“雙創”成本、進一步激發市場主體活力發揮了積極作用。

 

上述多項改革舉措已經體現在《2020年世界納稅報告》中,世界銀行對于中國實施減稅降費的效果給予了充分認可和積極評價,中國的“總稅收和繳費率”指標顯著降低。不過需要說明的是,受限于世界銀行的方法論以及樣本公司的基本假設,這些舉措未必能全部適用于樣本公司,例如鼓勵研發的優惠政策、個人所得稅改革等均不屬于樣本公司的考查范圍,因而無法完全體現在報告成績中。

 

增值稅留抵退稅幫助企業改善現金流

 

2018年,中國對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業等18類行業符合條件的企業,以及電網企業實行增值稅留抵退稅。在2018年試行的基礎上,2019年4月1日起,留抵退稅對全行業企業全面放開。其中,針對部分先進制造業納稅人進一步放寬了留抵退稅條件,并加大留抵退稅力度。

 

留抵退稅制度的落地可以有效節約企業資金成本,對于部分創業企業、科技企業等都將產生重要影響。此外,今年10月,國務院發文調整完善了增值稅留抵退稅的中央和地方分擔機制,從制度層面進一步保障了留抵退稅的可操作性和持續性。

 

從政策層面而言,世界銀行關注并認可中國2018年度的增值稅留抵退稅制度是清晰和明朗的。不過世界銀行也認為,一項制度改革從出臺、到落地、再到全面普及通常存在一定的時滯。因此,世界銀行對中國2018年8月起實行的增值稅留抵退稅制度未給予一定分數。結合2019年起中國已經對全行業企業實行增量留抵退稅制度,并且出臺了更為清晰的操作指引,我們期待在以后的評估年度,中國的增值稅留抵退稅實踐可以反映在報稅后流程指數成績中。

 

中國納稅服務改革持續發力

 

 

近兩年來,中國在納稅次數、納稅時間以及企業所得稅更正申報等方面均處于全球較為領先水平,納稅指標總體在金磚五國中位列前三。世界銀行對中國在優化升級電子納稅申報和繳款系統等方面所取得的成果也予以了積極評價。

 

2019年,中國出臺了《優化營商環境條例》,稅務機關也開啟了提升稅收營商環境的新征程。伴隨著中國實施更大規模的減稅降費措施,如降低企業社保繳費負擔、實施小微企業普惠性稅收減免、繼續深化增值稅改革、推行城鎮土地使用稅和房產稅合并申報,以及智能化電子稅務局建設等,我們相信在未來的《世界納稅報告》中,中國的成績和排名將有機會進一步提升。

 

值得關注的是,《世界納稅報告》的初衷和目的并不是單純對各經濟體的稅收營商環境進行排名,而是使得各經濟體了解其他國家的先進稅收實踐,并從中汲取經驗。有目共睹的是,中國稅務機關正在積極探索中國特色的稅收營商環境提升之路,逐步培養為納稅人服務的文化,從而加深稅企雙方的理解與互信。

 

展望未來,在優化稅收營商環境的大背景下,我們也期待中國稅收征管體制的進一步改革,在推進稅收立法的過程中不斷優化和簡并稅制,以期為納稅人營造更加簡明、高效的稅收征管體制。

 

附錄:《世界納稅報告》方法論

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